Analiza și implementarea schimbului automat de informații privind conturile financiare între țările membre ale Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică

Abstract

Lucrarea este structurată în trei capitole distincte, fiecare abordând o etapă esențială în analiza și implementarea schimbului automat de informații privind conturile financiare, conform Standardului Comun de Raportare. Primul capitol oferă cadrul general de reglementare, atât la nivel internațional, cât și național. Este analizat rolul OECD în dezvoltarea standardelor globale de transparență fiscală, începând cu inițiativele din anii '60, până la elaborarea CRS în 2014, în colaborare cu țările G20. Se detaliază convențiile multilaterale relevante – în special MAAC și CRS MCAA – care permit schimbul automat de date între autoritățile fiscale. La nivelul Uniunii Europene, acest mecanism este integrat prin Directiva 2014/107/UE (DAC2). Republica Moldova, începând cu aderarea la Forumul Global în 2016, a adoptat un cadru legal complex, incluzând legi, regulamente și ordine ale Ministerului Finanțelor, care stabilesc obligațiile instituțiilor financiare, definirea jurisdicțiilor raportoare, precum și procedurile de raportare și transmitere a datelor. Capitolul subliniază condițiile esențiale pentru implementarea CRS: existența unui cadru legal robust, asigurarea confidențialității, capacitate IT și cooperare internațională. Capitolul al doilea este dedicat implementării efective a schimbului automat de informații. Este analizat fluxul operațional complet: de la colectarea datelor de către instituțiile financiare, validarea acestora în schema XML CRS, până la transmiterea securizată prin platforma Common Transmission System către autoritățile fiscale străine. Moldova a optat pentru dezvoltarea unui sistem propriu – Portalul CRS – integrat în cadrul SIA CCDE. Acesta asigură funcționalități de verificare, criptare, comunicare cu instituțiile financiare și gestionarea mesajelor de stare. Se oferă detalii despre fișierul CRS, structura acestuia, termenele legale de raportare și metodele de încărcare. De asemenea, se abordează provocările tehnice și deciziile strategice legate de dezvoltarea sistemului informatic, subliniind implicarea autorului în definirea cerințelor și testarea funcționalităților platformei. În ultimul capitol este prezentată utilizarea practică a datelor recepționate în scopul creșterii conformării fiscale. După recepție și validare, datele sunt integrate în sistemele interne ale Serviciului Fiscal de Stat și utilizate pentru identificarea neregulilor și precompletarea declarațiilor. Sunt descrise etapele de mapare, analiză și utilizare a informațiilor în scopuri de control fiscal, inclusiv scenarii de risc și cooperare interinstituțională. Se evidențiază nevoia unor capacități analitice avansate și a interoperabilității între bazele de date interne și cele internaționale. Capitolul accentuează importanța acestui schimb de date nu doar ca obligație internațională, ci ca instrument de extindere a bazei impozabile, reducere a evaziunii fiscale și consolidare a încrederii în sistemul fiscal național. Întreaga lucrare reflectă un proces complex, dar necesar, de integrare a Republicii Moldova în arhitectura internațională de transparență fiscală, prin adoptarea, implementarea și valorificarea mecanismului CRS.

The thesis is structured into three distinct chapters, each addressing a key stage in the analysis and implementation of the automatic exchange of information on financial accounts under the Common Reporting Standard. The first chapter presents the general regulatory framework, both at the international and national levels. It examines the role of the OECD in developing global tax transparency standards, starting from the initiatives of the 1960s up to the adoption of the CRS in 2014, in collaboration with the G20 countries. It details the relevant multilateral conventions—particularly the MAAC and CRS MCAA—that enable the automatic exchange of data between tax authorities. At the European Union level, this mechanism is embedded through Directive 2014/107/EU (DAC2). Since joining the Global Forum in 2016, the Republic of Moldova has adopted a complex legal framework, including laws, regulations, and ministerial orders that establish the obligations of financial institutions, define reportable jurisdictions, and regulate reporting and data transmission procedures. The chapter emphasizes the essential conditions for implementing CRS: a robust legal framework, data confidentiality, IT capacity, and international cooperation. The second chapter is dedicated to the effective implementation of the automatic exchange of information. It analyzes the complete operational flow: from data collection by financial institutions, validation according to the CRS XML schema, to secure transmission via the Common Transmission System to foreign tax authorities. Moldova opted to develop its own system—CRS Portal—integrated into the national SIA CCDE platform. This portal ensures data verification, encryption, communication with financial institutions, and management of status messages. The chapter provides details on the CRS file structure, legal reporting deadlines, and data upload methods. It also addresses technical challenges and strategic decisions related to IT system development, highlighting the author’s involvement in defining requirements and testing the platform’s functionalities. The final chapter covers the practical use of the received data to enhance tax compliance. After reception and validation, the data is integrated into the internal systems of the State Tax Service and used to identify discrepancies and pre-fill tax returns. The chapter describes the stages of data mapping, analysis, and use in tax control processes, including risk scenarios and inter-institutional cooperation. It highlights the need for advanced analytical capabilities and interoperability between domestic and international databases. This chapter underscores the importance of data exchange not only as an international obligation but also as a tool for broadening the tax base, reducing tax evasion, and strengthening public trust in the national tax system. Overall, the thesis reflects a complex but necessary process of integrating the Republic of Moldova into the international tax transparency architecture, through the adoption, implementation, and operational use of the CRS mechanism.