Indirect production costs in poultry farming: reasoning on synthetic and analytical hierarchization

Abstract

Accounting for indirect production costs (hereinafter - CIP) within the economic formations in poultry farming, as well as those in other agricultural branches, involves certain methodological and practical difficulties in their synthetic and analytical hierarchy. Contrary to the provisions of methodological norms and approaches existing in the specialized literature, local accounting practice demonstrates that sectoral, technological and organizational factors are not sufficiently integrated in the CIP hierarchy. Non-compliant structuring of CIP, as well as direct production costs, generates severe problems with regard to: 1) their proper documentation and synthesis in terms of responsibility centers (hereinafter - CR); 2) identification of economically justified distribution bases; 3) establishment of logical and clear algorithms for distribution and attribution of CIP to cost carriers. Along with the problems mentioned, the low quality of information regarding CIP leaves its mark on the correctness of determining production costs and calculating unit costs, identifying the break-even point (critical point), establishing the contribution margin and making managerial decisions related to the selling prices of poultry products and additional biological assets obtained. Eliminating problems related to the methodologically correct structuring of CIP positively influences the quality of accounting work at all stages of the related accounting cycle: primary documentation, systematic recording and their correct distribution. This study focuses on the synthetic and analytical hierarchy of CIP taking into account the provisions of the normative acts in force and existing accounting practices within domestic poultry entities with industrialized production processes.

Contabilizarea costurilor indirecte de producție (în continuare - CIP) în cadrul formațiunilor economice din avicultură, deopotrivă cu cele din alte ramuri agricole, implică anumite dificultăți metodologice și practice în ierarhizarea sintetică și analitică ale acestora. Contrar prevederilor normelor metodologice și a abordărilor existente în literatura de specialitate, practica contabilă autohtonă demonstrează că factorii sectoriali, tehnologici și organizaționali nu sunt suficient integrați în ierarhizarea CIP. Structurarea neconformă a CIP, la fel ca și a costurilor directe de producție, generează probleme severe cu privire la: 1) documentarea și sintetizarea corespunzătoare a lor în aspectul centrelor de responsabilitate (în continuare - CR); 2) identificarea unor baze de repartizare economic argumentate; 3) stabilirea unor algoritme logice și clare de repartiție și atribuire a CIP purtătorilor de costuri. De rând cu problemele enunțate, calitatea scăzută a informației cu privire la CIP își lasă amprenta asupra: corectitudinii determinării costurilor de producție și calculației costului unitar; identificării pragului de rentabilitate (punctului critic) și stabilirii marjei de contribuție; luării deciziilor manageriale aferente prețurilor de vânzare a produselor avicole și activelor biologice adiționale obținute. Înlăturarea problemelor legate de structurarea metodologic corectă a CIP în practica contabilă a entităților avicole influențează pozitiv calitatea manoperei contabile la toate etapele ciclului contabil aferent: documentarea primară, înregistrarea sistematică și repartizarea lor corectă. Studiul dat se concentrează pe ierarhizarea sintetică și analitică a CIP cu luarea în considerare a prevederilor actelor normative în vigoare și practicilor contabile existente în cadrul entităților avicole autohtone cu procese industrializate de producție.